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第八章 薪酬管理有關法律法規
 
第二節 個人所得稅有關法律法規

      《中華人民共和國個人所得稅法》（以下簡稱《個人所得稅法》）于1980年9月10日由第五屆全國人民代表大會第三次會議通過，《個人所得稅法》自施行以來已經進行過5次修正，最近一次修正是于2007年12月29日第十屆全國人民代表大會常務委員會第三十一次會議通過的，自2008年3月1日起施行。
      《個人所得稅法》規定：在中國境內有住所，或者無住所而在境內居住滿一年的個人，從中國境內和境外取得的所得，依照本法規定繳納個人所得稅。在中國境內無住所又不居住或者無住所而在境內居住不滿一年的個人，從中國境內取得的所得，依照本法規定繳納個人所得稅。
1. 個人所得應納稅項目
《個人所得稅法》規定，下列各項所得，應納個人所得稅：
工資、薪金所得；個體工商戶的生產、經營所得；對企事業單位的承包經營、承租經營所得；勞務報酬所得；稿酬所得；特許權使用費所得；利息、股息、紅利所得；財產租賃所得；財產轉讓所得；偶然所得；經國務院財政部門確定征稅的其他所得。
2. 個人所得稅的稅率
（1）工資、薪金所得：適用超額累進稅率，稅率為5%～45%（見稅率表一）。

個人所得稅稅率表一
（工資、薪金所得適用）

（注：本表所稱“全月應納稅所得額”是指依照本法的規定，以每月收入額減除費用2000元后的余額或者減除附加減除費用后的余額。）

　（2）個體工商戶的生產、經營所得和對企事業單位的承包經營、承租經營所得：適用5%～35%的超額累進稅率（見稅率表二）。

個人所得稅稅率表二
（個體工商戶的生產、經營所得和對企事業單位的承包經營、承租經營所得適用）

（注：本表所稱“全年應納稅所得額”是指依照本法的規定，以每一納稅年度的收入總額減除成本、費用以及損失后的余額。）

（3）稿酬所得：適用比例稅率，稅率為20%，并按應納稅額減征30%。
（4）勞務報酬所得：適用比例稅率，稅率為20%。對勞務報酬所得一次收入畸高的，可以實行加成征收，具體辦法由國務院規定。
（5）特許權使用費所得，利息、股息、紅利所得，財產租賃所得，財產轉讓所得，偶然所得和其他所得：適用比例稅率，稅率為20%。
3. 個人所得稅免稅及減稅項目
《個人所得稅法》規定，下列各項個人所得，免納個人所得稅：
（1）省級人民政府、國務院部委和中國人民解放軍軍以上單位，以及外國組織、國際組織頒發的科學、教育、技術、文化、衛生、體育、環境保護等方面的獎金；
（2）國債和國家發行的金融債券利息；
（3）按照國家統一規定發給的補貼、津貼；
（4）福利費、撫恤金、救濟金；
（5）保險賠款；
（6）軍人的轉業費、復員費；
（7）按照國家統一規定發給干部、職工的安家費、退職費、退休工資、離休工資、離休生活補助費；
（8）依照我國有關法律規定應予免稅的各國駐華使館、領事館的外交代表、領事官員和其他人員的所得；
（9）中國政府參加的國際公約、簽訂的協議中規定免稅的所得；
（10）經國務院財政部門批準免稅的所得。
《個人所得稅法》規定，有下列情形之一的，經批準可以減征個人所得稅：
（1）殘疾、孤老人員和烈屬的所得；
（2）因嚴重自然災害造成重大損失的；
（3）其他經國務院財政部門批準減稅的。
4. 應納稅所得額的計算
（1）工資、薪金所得，以每月收入額減除費用2000元后的余額，為應納稅所得額。
（2）個體工商戶的生產、經營所得，以每一納稅年度的收入總額，減除成本、費用以及損失后的余額，為應納稅所得額。
（3）對企事業單位的承包經營、承租經營所得，以每一納稅年度的收入總額，減除必要費用后的余額，為應納稅所得額。
（4）勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得、財產租賃所得，每次收入不超過4000元的，減除費用800元；4000元以上的，減除20%的費用，其余額為應納稅所得額。
（5）財產轉讓所得，以轉讓財產的收入額減除財產原值和合理費用后的余額，為應納稅所得額。
（6）利息、股息、紅利所得，偶然所得和其他所得，以每次收入額為應納稅所得額。
個人將其所得對教育事業和其他公益事業捐贈的部分，按照國務院有關規定從應納稅所得中扣除。
對在中國境內無住所而在中國境內取得工資、薪金所得的納稅義務人和在中國境內有住所而在中國境外取得工資、薪金所得的納稅義務人，可以根據其平均收入水平、生活水平以及匯率變化情況確定附加減除費用，附加減除費用適用的范圍和標準由國務院規定。